2022. január 1-én lépett hatályba az 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban: „Szja tv.”) 67/C. §, ami a kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó jövedelmet volt hivatott adóztatni.

Az új szabályozás enyhített a korábbi adóterhen, mivel a kriptoeszközzel végrehajtott jövedelem kikerült az egyéb jövedelem alól.

Tavalyi cikkünkben összefoglaltuk a legfontosabb tudnivalókat a törvényről és a bevallásról.

Lényegi változás nem történt:

• a törvény értelmében a kriptoeszközzel végrehajtott jövedelem továbbra is 15%-kal adózik

• a fekete doboz elve érvényesül az adózás során: csak az a nyereség adózik, ami kikerül a kriptovilágból, a fekete dobozból és fiat devizára váltjuk

A törvény lehetőséget biztosított adóamnesztiára. Az adóamnesztia ebben az esetben azt jelentette, hogy a korábbi éveket (5 évre visszamenőleg) együttesen be lehetett adni a 2022-es bevallásunkkal 2023. májusában. Kivéve a 2021-es adóévet, ami már önálló évként szerepelt.

Aki ezt elmulasztotta, annak van lehetősége pótolni, illetve van lehetőség önellenőrízni, helyesbíteni az 5 éves adóelévülési időszakon belül.

Ami a 2023-as évi adóbevallásban lényeges és fontos, az az adókiegyenlítés. A törvény értelmében a magánszemély az adóévben, az adóévet megelőző évben és az azt megelőző évben keletkezett adóját összevontan kezelheti, vagyis élhet az adókiegyenlítés elvével.

A szabályozás 2021-ben lépett életbe, így 2023.decemberében járt le az első három éves adókiegyenlítési időszak.

Negyedik évre továbbvinni semmit nem lehet, tehát a 2021-ben bevallott veszteség a 2024-es adóévben nem lesz érvényesíthető.

Gyakran felmerülő kérdés, hogy van-e legális megoldás arra, hogy 3 éven túl is tovább tudjuk görgetni a veszteséget.

A leggyakrabban az a válasz születik, hogy ha 2023. december 31-én éjfélig kilépünk/kiléptünk a fekete dobozból legalább a 2021-es veszteség erejéig, majd éjfélt követően ugyanezzel az összeggel visszalépünk, így felhasználva a 2021-es veszteségünket, olyan, mintha azt továbbgörgetnénk. (Értelemszerűen 2024.december 31-én a 2022-es évi veszteségünkkel kalkulálva).

Nincsen még kialakult NAV gyakorlat kriptoadózással kapcsolatban, így nem tudni, hogy a NAV ezeket az “utolsó pillanatbeli” tranzakciókat hogyan fogja értékelni egy-egy vizsgálat során.

Egy másik megoldás lehet a cégalapítás, ezt azonban mindenképpen adószakértővel érdemes átbeszélni, hogy ennek milyen előnyei és hátrányai lehetnek.

A törvény 2024-es változásai

A törvényben nem volt egyértelműen tisztázva, hogy lehet-e ügyleti veszteséget megállapítani, és azt két évig a nyereség csökkentésére felhasználni olyan esetben, amikor a tárgyévben a magánszemélynek bevétele nem származott kriptoügyletből. A 2024-től alkalmazandó törvénymódosítás már egyértelműen rendezi ezt a helyzetet az Szja tv. 67/C. § (2) bekezdésében, és kimondja, hogy akkor is lehet ügyleti veszteséget megállapítani, ha bevétele nem származott kriptoügyletből.

Változás még ezenkívül, hogy kiegészült a kriptoeszköz megszerzésére fordított kiadások meghatározása azzal az esettel, amikor a magánszemély a kriptoeszközt jövedelemként szerezte meg. Ha valaki kriptovalutában kap munkabért vagy osztalékot, akkor ezt a jövedelmet annak realizálásakor az alapulfekvő jogviszony szabályai szerint szükséges leadóznia.

A szerző a http://www.crypto-tax.hu oldal szerkesztője.